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Revista DOCUMENTOS           

Diciembre 

2002

ISSN 2013-1216

 

 

 

RADIOGRAFÍA IMPOSITIVA DE ESPAÑA EN LA SEGUNDA MITAD DE LA DÉCADA DE LOS 90

 

Manuel Palencia-Lefler Ors

Doctor en Publicidad y Relaciones Públicas por la Universidad Autónoma de Barcelona  

 

España es un país de alta presión fiscal sobre sus contribuyentes por razones del crecimiento económico acelerado vivido desde 1980 y sus necesidades de financiación pública. También, esta presión fiscal es la que es, en la medida que el Estado –y las Autonomías–  no han conseguido unos niveles de confianza razonables con las economías particulares de los ciudadanos. Por ello,  la hacienda pública es reconocida por los contribuyentes como un ente recaudador en su máxima expresión, lejos de la ambigüedad con la que se presenta en otros países.

Respecto a España, además, hay que tener en cuenta la diversidad de fuentes recaudadoras de impuestos directos e indirectos, en diversas haciendas autonómicas, que llegan a la máxima expresión respecto a las Comunidades Autónomas forales del País Vasco y Navarra que cuentan con la capacidad normativa y recaudadora de todos los impuestos. Al resto de comunidades les han sido cedidos los impuestos más pequeños y su recaudación, aunque el Estado central se reserva los más importantes. Aún así, desde 1997 se ha procedido a descentralizar partes porcentuales de algunos impuestos como el IRPF –no su recaudación sino su distribución– y es voluntad de algunas autonomías continuar esta línea hasta llegar al límite que permita no romper la caja única del Estado. 1

La presión fiscal se ve también acentuada por los impuestos municipales, directamente gestionados por las haciendas de cada municipio, con impuestos de diferente carga impositiva. La naturaleza de este tipo de impuesto no es relevante en cuanto al interés de este capítulo y por eso no serán tratados en este contexto.

La recaudación de los grandes impuestos ascendió a 102.892 millones de euros respecto al año 1998, teniendo en cuenta tanto los impuestos directos (Renta, Sociedades, Patrimonio, Sucesiones y Donaciones) como los indirectos (IVA, Transmisiones Patrimoniales, Actos Jurídicos Documentales, Especiales, etc) y las Tasas y otros ingresos.

ESPAÑA

RECAUDACIÓN por impuestos  1998

En millones de euros

IMP. DIRECTOS

49.957

IMP. INDIRECTOS

50.931

TASAS y OTROS INGR.

2.003

TOTAL recaudación

102.892

Fuente:  Elab. propia, basado en Recaudación y Estadísticas de la reforma tributaria, 1988-98.  Mº Economía y Hacienda  (1999)

Porcentualmente, el Impuesto de la Renta de las Personas Físicas (IRPF) es el más importante en cuanto a importe recaudado (32.530 millones de euros) y contribuyentes afectados (14’6 millones de personas), y representa un 66% de la recaudación de los impuestos directos (o un 32% de la totalidad de impuestos).

Le sigue el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) que recaudó 28.915 millones de euros sobre las diferentes operaciones mercantiles afectadas, aunque las devoluciones representaron 9.036 millones de euros. El IVA representa, porcentualmente el 57% de los impuestos indirectos (o un 28% de la totalidad de impuestos).

Le sigue en importancia el Impuesto de Sociedades (IS), que recaudó aquel mismo año casi 15.000 millones de euros. Una cifra similar recaudaron los impuestos especiales indirectos como los hidrocarburos, los alcoholes y el tabaco, la cerveza y la electricidad, entre otros.

Fuente:  Elab. propia, basado en Recaudación y Estadísticas de la reforma tributaria, 1988-98.  Mº Economía y Hacienda  (1999)

A continuación, unos datos más concretos de cada uno de estos impuestos, concretados por Comunidades Autónomas, y en los que, a pesar de no poder desagregar alguno de los impuestos importantes por autonomías, se distingue claramente las comunidades que aportan más riqueza, como es, por encima de todas, Cataluña. 

ESPAÑA    recaudación impuestos directos  1998

En millones de pesetas

IRPF

Sociedades

Patrimonio

Sucesiones y Donaciones

TOTALES

Andalucía

 

 

9.690

13.936

23.626

Aragón

 

 

4.895

7.517

12.412

Asturias

 

 

3.218

4.625

7.843

Baleares

 

 

3.886

5.220

9.106

Canarias

 

 

4.105

2.944

7.049

Cantabria

 

 

2.270

5.187

7.457

Castilla León

 

 

6.766

11.800

18.566

CastillaMancha

 

 

2.030

3.718

5.748

Cataluña

 

 

33.022

34.956

67.978

Extremadura

 

 

330

1.642

1.972

Galicia

 

 

5.333

10.432

15.765

Madrid

 

 

 

37.653

37.653

Murcia

 

 

1.703

1.985

3.688

La Rioja

 

 

1.277

1.667

2.944

Valencia

 

 

12.526

16.580

29.106

País Vasco

398.945

125.269

13.365

4.413

541.994

Navarra

89.457

38.673

4.803

1.501

134.478

Estado

4.999.765

2.325.519

39.876

469

 (1)  7.365.511

TOTALES

5.488.167

2.489.461

149.095

166.245

  (1)  8.292.896

%

66’2%

30%

1’8%

2%

100%

(1) Hay que tener en cuenta 72 millones de pesetas en cifra negativa de otros impuestos directos.  

Fuente:  Elab. propia, basado en Recaudación y Estadísticas de la reforma tributaria, 1988-98.  Mº Economía y Hacienda  (1999)

ESPAÑA  recaudación impuestos indirectos  1998

En millones de pesetas

IVA

Transmisiones Patrimoniales

Actos jurídicos Documentales

Especiales (2)

(3) Otros Impuestos

TOTALES

Andalucía

 

66.088

30.038

 

 

96.127

Aragón

 

12.157

6.254

 

 

18.411

Asturias

 

8.181

4.781

 

 

12.962

Baleares

 

17.760

7.331

 

 

25.091

Canarias

 

12.191

7.422

 

 

19.613

Cantabria

 

7.105

3.135

 

 

10.240

Castilla León

 

21.560

11.043

 

 

32.604

CastillaMancha

 

12.347

6.646

 

 

18.993

Cataluña

 

109.290

58.522

 

 

167.813

Extremadura

 

5.231

2.391

 

 

7.622

Galicia

 

18.499

11.282

 

 

29.780

Madrid

 

104.209

47.245

 

 

151.454

Murcia

 

10.718

5.575

 

 

16.293

La Rioja

 

3.093

1.847

 

 

4.940

Valencia

 

51.279

28.195

 

 

79.474

País Vasco

368.761

26.282

14.026

153.212

7.397

569.678

Navarra

121.849

6.195

4.382

45.915

2.554

180.895

Estado

4.366.314

1.088

518

2.391.225

253.458

7.012.603

TOTALES

4.856.924

493.273

250.633

2.590.352

263.409

8.454.592

%

57’4%

5’8%

3%

30’7%

3’1%

100%

(2) Hidrocarburos, labores de tabaco, alcoholes, cerveza,  electricidad, determinados medios de transporte, productos intermedios. 

(3) Renta tráfico exterior, primas de seguros, cotización de productos azucareros, y otros.  

Fuente:  Elab. propia, basado en Recaudación y Estadísticas de la reforma tributaria, 1988-98.  Mº Economía y Hacienda  (1999)

Deben destacarse las comunidades forales del País Vasco y Navarra, con capacidad normativa y de recaudación sobre todos los impuestos, que consiguieron unos ingresos de 6.626 millones y 1.807 millones de euros respectivamente, aunque eso no indica un grado de riqueza especial, sobre todo respecto a Navarra.

Respecto al Impuesto de Patrimonio, uno de los más importantes en cuanto a la presente obra y sus intereses, y en consonancia con las mismas fuentes, deben destacarse las diferencias de riqueza declarada entre las diversas autonomías, sobre todo con respecto a Cataluña y el resto de Comunidades Autónomas.

RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO DE PATRIMONIO  (1998)

En millones de euros

Andalucía

57,8

Aragón

28,9

Asturias

19,2

Baleares

22,8

Canarias

24,6

Cantabria

13,2

Castilla León

40,3

Castilla-Mancha

12,0

Cataluña

198,7

Extremadura

1,8

Galicia

31,9

Murcia

10,2

La Rioja

7,2

Valencia

75,3

País Vasco

80,1

Navarra

28,9

TOTALES

657,9

En cuanto al Impuesto de Sucesiones y Donaciones, su recaudación en el conjunto de impuestos es muy pequeña, 1.000 millones de euros, un 2% en el conjunto de impuestos directos. Madrid es la comunidad con el porcentaje más importante del conjunto de Comunidades Autónomas –un 22%– seguida de Cataluña con un 21%.

Respecto a los impuestos indirectos de Transmisiones Patrimoniales y de Actos Jurídicos Documentales, controladores del tráfico de bienes entre contribuyentes, suman una recaudación de 4.481 millones de euros, no llega al 9% del total de impuestos indirectos (o un 4% en el conjunto impositivo global). Cataluña mantiene su tónica superior en el conjunto de autonomías recaudando un 22’5% de estos impuestos.

Un análisis no exhaustivo de los datos expuestos permite afirmar que, respecto a la fiscalidad impositiva de las Comunidades Autónomas, existen tres grandes grupos diferenciados. Por un lado, las comunidades de Cataluña y Madrid, con un alto nivel de riqueza declarada, tanto respecto a bienes individuales como corporativos, con un tráfico de operaciones civiles y mercantiles importante. Otro grupo lo integran el grueso de Comunidades Autónomas con un nivel de riqueza medio como es el caso de la comunidad Valenciana, País Vasco, Andalucía, y en menor medida, Galicia y Castilla León. El resto de comunidades, con La Rioja a la cola, forman un grupo de Comunidades Autónomas con diferentes niveles de riqueza pero a gran distancia del primer grupo.

 

Breves referencias al Impuesto de la Renta de las Personas Físicas (IRPF)

Se presentan a continuación algunos datos referidos al IRPF con el objetivo de delimitar la figura del contribuyente español, analizando superficialmente su riqueza declarada. 2 Eso puede permitir conocer algunos datos sobre las bolsas de riqueza actuales, datos esenciales para los especialistas en fundraising a la hora de planificar la búsqueda de donantes, tanto de los grupos de pequeños donantes como de los grandes donantes.

Los datos referidos para este breve análisis son del año 1996. En cuanto al número de declarantes españoles del IRPF debe indicarse que la cifra total ha llegado, en el ejercicio fiscal de 1996, a 14.657.443 contribuyentes. El crecimiento acumulado desde 1986 es importante ya que, en aquel ejercicio fiscal, el número de declarantes fue tan sólo de 7.895.805.

Destaca el hecho que el 80% de los rendimientos económicos de los contribuyentes españoles proviene de rentas del trabajo por cuenta ajena y que afecta al 86% de la población. Los más de 150.602 millones de euros de rendimientos declarados por este concepto configuran, a grandes trazos, la figura del contribuyente español. Otros rendimientos económicos obtenidos en actividades empresariales y profesionales tienen un carácter minoritario en el conjunto de la declaración del impuesto.

Los datos siguientes pueden ayudar a comprender la realidad impositiva española en cuanto a las personas físicas.

 

IMPUESTO DE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS     1996

TOTAL DECLARANTES  IRPF        14.657.443

 

NUMERO DECLARANTES

 

%

RENDIMIENTOS NETOS  (*)

 

%

Rendimientos del Trabajo

12.557.688

85’91%

25.810.475

80’81%

Actividades Empresariales

Estimación directa

Estimación objetiva Coeficiente

Est. Objetiva Ind. Módulos

 

355.949

256.769

1.850.383

 

2’44%

1’76%

12’66%

 

499.562

289.488

1.945.662

 

1’55%

0’90%

6’03%

Actividades Profesionales

Estimación directa

Estimación Objetiva Coeficiente

 

286.096

234.009

 

1’96%

1’60%

 

850.273

239.692

 

2’64%

0’74%

Capital Mobiliario

Sujeto a retención

Sin retención

Reducción legal

 

12.124.444

599.742

 

82’94%

4’10%

 

2.248.382

173.704

(210.620)

 

6’97%

0’54%

0’65%

Capital Inmobiliario

Bienes inmuebles propios

Bienes arrendados

 

9.583.661

1.127.823

 

65’56%

7’72%

 

(570.750)

731.546

 

1’77%

2’27%

Incremento de patrimonio regular

118.882

0’37%

Transparencia Fiscal

112.135

0’35%

Resto

22.409

0’07%

BASE IMPONIBLE REGULAR

32.260.841

100%

BASE LIQUIDABLE

32.364.636

100%

CUOTA ÍNTEGRA

6.187.557

100%

CUOTA LÍQUIDA

4.940.877

100%

DEVOLUCIONES

10.405.081

70’99%

1.012.161

20’49%

RENDIMIENTO FISCAL DEL IRPF PARA EL ESTADO

3.928.716

79’51%

 

 

 

 

 

 

 

(*) En millones de pesetas.

Fuente: Elab. propia según datos del Documento de Trabajo 9/98 Las principales magnitudes del IRPF en 1996. DG Tributos. 

Mº de Economía y Hacienda (Mayo 1998)  

Respecto al capital inmobiliario, más de 9 millones y medio de contribuyentes declararon bienes inmuebles propios, cifra que representa un 65% de los declarantes del impuesto. Este hecho es una característica definitoria del perfil del contribuyente español, más ligado al concepto de propiedad de los bienes inmuebles propios que a la figura del arrendatario, aspecto que lo diferencia sustancialmente de otros países de la órbita anglosajona. A pesar de ello, este capítulo impositivo no supuso unos ingresos para hacienda, dadas las especiales características incentivadoras para la compra de la vivienda impulsadas desde los diferentes gobiernos. En cuanto a los ingresos de rentas obtenidos de arrendamientos de bienes propios, más de un millón de contribuyentes declararon unos rendimientos netos de 4.407 millones de euros.

Es necesario tener en cuenta que los datos declarados respecto al capital inmobiliario son sustancialmente inferiores a los reales, tanto desde el punto de vista de las valoraciones catastrales respecto a la propiedad, como desde la no-declaración de contratos de alquiler respecto a los bienes arrendados.

De una base liquidable del impuesto superior a los 192.771 millones de euros, la cuota líquida de recaudación ascendió, en el ejercicio 1996, a 29.518 millones de euros, aunque quedó minorada hasta los 23.493 millones de euros por el efecto de las devoluciones. Debe indicarse que el ejercicio 96 aún sufrió de unas retenciones intencionadamente superiores en las nóminas de los trabajadores, hecho que ocasionó un 70% de declaraciones con derecho a devolución. 3

A continuación, se exponen unos datos del IRPF, del mismo ejercicio fiscal, presentados según los tramos de la base liquidable del impuesto con el objetivo de detectar, cuantitativamente, las bolsas de riqueza de la ciudadanía española, teniendo en cuenta que son una referencia exclusiva a los ciudadanos con ingresos brutos superiores a 6.626 euros y que han presentado la declaración. El gran grueso de la tercera edad y los jóvenes, y buena parte de los ingresos producto de la economía sumergida no quedan reflejados en el siguiente cuadro.  

 

IMPUESTO DE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS (IRPF)      1996

Tramos base liquidable

DECLARANTES

IMPORTES (Miles de pesetas)

 

Numero declarants

% sobre declarantes

Cuantía  (miles de pesetas)

% Cuantía Acumulada

Media por declarante (en pesetas)

 

 

%

% acum.

 

 

 

< 0

59.720

0’41%

0’41%

(69.844.635)

0’22%

(1.169.535)

0-250

357.624

2’44%

2’85%

42.197.130

0’09%

117.993

250-500

487.624

3’33%

6’17%

187.241.446

0’49%

383.987

500-750

853.713

5’82%

12’%

545.117.663

2’18%

638.526

750-1000

1.319.513

9’%

21%

1.156.251.691

5’75%

876.272

1000-1250

1.527.303

10’42%

31’42%

1.724.308.013

11’08%

1.128.989

1250-1500

1.635.515

11’16%

42’58%

2.246.544.540

18’02%

1.373.601

1500-1750

1.401.744

9’56%

52’14%

2.272.321.533

25’04%

1.621.067

1750-2000

1.149.404

7’84%

59’98%

2.149.797.945

31’68%

1.870.359

2000-2250

925.459

6’31%

66’30%

1.963.340.366

37’75%

2.121.477

2250-2500

768.857

5’25%

71’54%

1.823.220.693

43’38%

2.371.339

2500-2750

650.228

4’44%

75’98%

1.704.321.769

48’65%

2.621.114

2750-3000

546.664

3’73%

79’71%

1.569.584.752

53’50%

2.871.206

 

3000-3250

465.747

3’18%

82’89%

1.454.045.140

57’99%

3.121.964

3250-3500

399.111

2’72%

85’61%

1.345.761.558

62’15%

3.371.898

3500-3750

326.476

2’23%

87’84%

1.182.483.536

65’80%

3.621.962

3750-4000

274.180

1’87%

89’71%

1.061.048.725

69’08%

3.869.898

4000-4250

216.413

1’48%

91’18%

891.668.204

71’84%

4.120.216

4250-4500

172.757

1’18%

92’36%

755.053.406

74’17%

4.370.610

4500-4750

140.471

0’96%

93’32%

649.144.079

76’17%

4.621.196

4750-5000

117.108

0’80%

94’12%

570.443.000

77’94%

4.871.085

5000-5500

180.385

1’23%

95’35%

944.560.178

80’86%

5.236.357

5500-6000

133.290

0’91%

96’26%

764.880.865

83’22%

5.738.471

6000-6500

100.721

0’69%

96’95%

628.323.807

85’16%

6.238.260

6500-7000

78.531

0’54%

97’48%

529.243.407

86’80%

6.739.293

7000-7500

61.619

0’42%

97’90%

446.208.838

88’17%

7.241.416

7500-8000

49.322

0’34%

98’24%

381.773.524

89’35%

7.740.431

8000-8500

38.950

0’27%

98’51%

320.980.318

90’35%

8.240.830

8500-9000

31.620

0’22%

98’72%

276.380.848

91’20%

8.740.697

9000-9500

25.436

0’17%

98’90%

235.077.053

91’93%

9.241.903

9500-10000

20.944

0’14%

99’04%

204.053.765

92’56%

9.742.827

 

10000-15000

91.849

0’63%

99’66%

1.089.384.971

95’92%

11.860.608

15000-20000

24.109

0’16%

99’83%

411.565.290

97’19%

17.071.023

20000-25000

10.045

0’07%

99’90%

222.705.942

97’88%

22.170.826

25000-30000

4.884

0’03%

99’93%

132.905.058

98’29%

27.212.338

30000-35000

2.884

0’02%

99’95%

93.122.917

98’58%

32.289.500

35000-40000

1.750

0’01%

99’96%

65.416.875.

98’78%

37.381.072

40000-45000

1.222

0’01%

99’97%

51.751.008

98’94%

42.349.433

45000-50000

830

0’01%

99’98%

39.266.387

99’06%

47.308.900

50000-75000

2.032

0’01%

99’99%

122.075.680

99’44%

60.076.614

75000-100000

691

0’00%

100%

59.000.825

99’62%

85.384.696

> 100.000

698

0’00%

100%

121.908.129

100%

174.653.479

TOTALES

14.657.443

100%

100%

32.364.636.242

100%

2.208.068

Fuente: Recaudación y Estadísticas de la reforma tributaria, 1988-1998. Mº Economía y Hacienda  (1999)

 

Una primera lectura debe permitir diferenciar tres grandes grupos de contribuyentes. Por una lado, los que su base liquidable está comprendida entre 0 y 18.000 euros (0-3 millones de pesetas en la tabla). Por otro, una franja intermedia que comprende aquellos contribuyentes con bases liquidables entre 18.000 euros y 60.000 euros (3-10 millones de pesetas), que coincide, sociológicamente, con la clase social media y la clase social media alta. Y finalmente, una franja con bases liquidables superiores a los 60.000 euros.

A)    Respecto al tramo de 0 a 18.000 euros de base liquidable hay que afirmar que representa el 80% del volumen de declarantes y un 53% de la cuantía económica global, es decir, 102.409’6 millones de euros. El mayor número de contribuyentes y cuantía se distribuye en el tramo de 6.000—12.000 euros, con un 40% de declarantes y 50.602 millones de euros. Como en cualquier país de desarrollo económico reciente, la gran mayoría de la población no tiene la gran mayoría de la riqueza, sin que ponga en duda el notable esfuerzo que ha hecho España en los últimos veinte años del siglo XX en el reparto de una pequeña parte de esa riqueza entre la clase media baja, sobre todo respecto a los ciudadanos entre los 25 y los 40 años de edad.

En este gran grupo de contribuyentes se focaliza la mayor parte de la gente trabajadora con pocos ahorros y que, como se dice vulgarmente, viven al día. Desde esta perspectiva, la búsqueda de grandes donantes se presenta difícil en este tramo de contribuyentes.

B)     El tramo de 18.000—60.000 euros representa el 19% del volumen de declarantes y un 39% de la cuantía económica, concretamente 75.903 millones de euros. El grueso central del tramo lo ocupan los contribuyentes entre 18.000 y 30.000 euros, que representan un 14% del global de declarantes y 39.156 millones de euros.

Este grupo representa la clase social media y la clase social media alta del país, con un número elevado de profesionales y directivos de empresa así como de gran parte del colectivo de trabajadores autónomos. El nivel de ahorro es más importante que en el grupo anterior, pero la finalidad del ahorro está ligada a los bienes considerados primordiales (la hipoteca de la primera vivienda, los estudios de los hijos) o a los bienes aspiracionales (segunda residencia, vacaciones) dejando poco espacio a la filantropía. Los ciudadanos españoles no han consolidado, por ahora, los niveles de bienestar individual y familiar de otros países, dado el corto período de bonanza económica vivido en España. Sus objetivos, pues, pasan por conseguir ese bienestar personal.

C)    El tercer tramo, que lo forman aquellas bases liquidables del impuesto superiores a 60.000 euros, representa únicamente un 1% del volumen de declarantes y un 8% de la cuantía, es decir, 15.000 millones de euros. El grueso central del tramo lo ocupan los contribuyentes entre los 60.000 y los 150.000 euros, concretamente 126.000 declarantes en toda España y que cuentan con unos rendimientos netos declarados de 10.240 millones de euros.

Los tramos superiores, como son las bases liquidables entre los 150.000 y los 450.000 euros, cuentan con 13.602 contribuyentes con unos rendimientos globales de 3.012 millones de euros. Y los que han declarado cifras superiores a los 450.000 euros han sido 1.389 declarantes, con unos rendimientos netos de 1.204 millones.

La concentración de riqueza en manos de pocas personas, característica de la historia humana en todos los países y culturas desde tiempos ancestrales, se hace evidente en este tramo de contribuyentes y se acentúa, aún más, cuando el contribuyente cuenta, además, con patrimonio familiar o social complementario.

En cualquier caso, el breve análisis cuantitativo presentado es insuficiente para un estudio avanzado de captación de fondos ya que necesita de un análisis cualitativo paralelo que permita llegar al nombre y apellido del contribuyente, hecho extremadamente difícil en España, dadas sus especiales características. Sea por las razones que sea, los ciudadanos españoles no demuestran su riqueza y no les interesa que se les reconozca públicamente esa característica, al contrario de lo que pasa en los EUA y otros países occidentales. Eso hace difícil la búsqueda de grandes donantes.

 

Breves referencias al Impuesto de Patrimonio

De manera complementaria al IRPF, el Impuesto de Patrimonio puede ofrecer datos significativos de la riqueza en España. Es necesario tener en cuenta que es un impuesto irreal, ya que presenta unas diferencias demasiado importantes entre los importes de los bienes declarados y los precios de mercado de estos bienes.

Es un impuesto de reciente creación –fue implantado en el ejercicio fiscal de 1992– y tienen obligación de rendir cuentas patrimoniales aquellos contribuyentes con base imponible superior a los 102.410 euros, así como también aquellos que tienen bienes o derechos con un valor superior a 602.409 euros. Respecto al ejercicio fiscal de 1996, 824.911 contribuyentes presentaron la declaración del impuesto. A continuación, unos datos que reflejan los tramos de la base imponible.

 

IMPUESTO DE PATRIMONIO     1996

Tramos de la

Base Imponible

Número

% s/ total

% Acumulado

Hasta 36.000 euros

36.000 – 48.000

48.000 – 60.000

60.000 – 90.000

90.000 – 120.000

120.000 300.000

300.000 – 1.5 M

1.5 M – 6 M

6 M – 30 M

Más de 30 M

23.321

4.422

3.731

9.292

91.346

488.303

192.445

11.177

835

39

2’83%

0’54%

0’45%

1’13%

11’07%

59’19%

23’33%

1’35%

0’10%

0’00%

2’83%

3’36%

3’82%

4’94%

16’02%

75’21%

98’54%

99’89%

100’00%

100’00%

TOTALES

824.911

100%

100%

 

Fuente: Recaudación y Estadísticas de la reforma tributaria, 1988-1998. Mº Economía y Hacienda  (1999)  

Casi un 60% de los contribuyentes españoles declaran un patrimonio entre 120.000 y 300.000 euros, y un 23% entre 300.000 y 1,5 millones de euros. Únicamente 11.177 personas han declarado un patrimonio entre 1,5 y 6 millones de euros. Las cifras se reducen respecto a patrimonios superiores, con 835 ciudadanos con patrimonios entre 6 y 30 millones de euros. Únicamente 39 personas en toda España declaran un patrimonio superior a los 30 millones de euros. El valor económico de la cuantía de bienes patrimoniales declarados en aquel ejercicio fiscal asciende a 253.012 millones de euros, aunque el sistema propio del impuesto reduce la base liquidable a 162.650 millones, y la cuota a ingresar por parte de los contribuyentes representa únicamente 672,6 millones de euros.

A continuación, unos datos más concretos que permiten analizar el tipo de bienes patrimoniales, entre los cuales destaca, por encima de todos, los bienes inmuebles de naturaleza urbana, declarados por el 94% de los contribuyentes, con una cifra de 88.554 millones de euros.

 

IMPUESTO DE PATRIMONIO    1996

 

Número  declarantes

% declarantes

Cantidad declarada en millones Pts.

% Cuantía

Bienes inmuebles de naturaleza urbana

779.206

94’46%

14.745.016

35’04%

Bienes inmuebles de naturaleza rústica

189.946

23’03%

812.343

1’93%

Bienes y derechos exentos afectados a actividad empresarial o profesional

33.982

4’12%

(566.199)

1’35%

Total de bienes y derechos afectados a actividad empresarial o profesional

123.592

14’98%

1.456.781

3’46%

Depósitos en c/c o de ahorro, a la vista o a plazo

769.674

93’30%

6.297.054

14’96%

Deuda Pública, obligaciones, bonos y otros valores negociados en mercados organizados

155.415

18’84%

1.087.280

2’58%

Certificados de depósitos, pagarés, obligaciones, bonos y otros valores no negociados

102.669

12’45%

846.365

2’01%

Acciones y participaciones en capital social o fondos propios de sociedades y fondos negociados

324.791

39’37%

4.892.220

11’63%

Acciones y participaciones en capital social o fondos propios de entidades jurídicas negociados

237.675

28’81%

1.959.373

4’66%

Acciones y participaciones en capital social o fondos propios de sociedades y fondos no negociados

180.766

21’91%

3.123.826

7’42%

Acciones y participaciones exentas en capital social o fondos propios de entidades jurídicas no negociados

31.809

3’86%

(2.280525)

5’42%

Total de acciones y participaciones en capital social o fondos propios de entidades jurídicas no negociados

206.359

25’02%

7.207.908

17’13%

Seguros de vida

118.727

14’39%

418.398

0’99%

Rentas temporales o vitalicias

9.472

1’15%

54.301

0’13%

Joyas, pieles de carácter suntuario, vehículos, embarcaciones y aeronaves

142.603

17’29%

174.676

0’42%

Objetos de arte y antigüedades

2.172

0’26%

11.720

0’03%

Derechos reales de uso y disfrute

18.911

2’29%

108.779

0’26%

Concesiones administrativas

2.146

0’26%

4.955

0’01%

Derechos derivados de la propiedad intelectual e industrial

568

0’07%

3.159

0’01%

Opciones contractuales

3.180

0’39%

28.749

0’07%

Otros bienes y derechos de contenido económico

150.326

18’22%

1.302.995

3’10%

Deudas

272.723

33’06%

391.509

0’93%

TOTAL DECLARANTES BIENES y DERECHOS

824.911

100%

42.080.684

100%

BASE LIQUIDABLE

27.097.689

 

CUOTA A INGRESAR

111.665

 

 

Fuente:  Elab. propia, basado en Recaudación y Estadísticas de la reforma tributaria, 1988-98.  Mº Economía y Hacienda  (1999)

A destacar, también, los depósitos en entidades financieras, valor patrimonial declarado por el 93% de los contribuyentes del impuesto y que representa casi el 15% de la cuantía total, con más de 36.000 millones de euros. Al mismo tiempo, las acciones y participaciones en capital social o fondos propios de sociedades y fondos negociados, y de entidades jurídicas no negociados, conforman el resto del grueso patrimonial del contribuyente español, con una cifra que supera los 72.000 millones de euros.

Es importante destacar, a pesar de que las cifras no son importantes en el conjunto, los más de 9.000 ciudadanos con grandes rentas temporales o vitalicias con un patrimonio superior a los 325 millones de euros, así como también los más de 18.000 contribuyentes con derechos reales de uso y disfrute valorados en más 650 millones de euros, y que se añaden a buena parte de los 36.000 millones de euros mencionados previamente invertidos en depósitos en entidades financieras.

Es bueno hacer referencia, nuevamente, a la irrealidad del Impuesto de Patrimonio, un impuesto que grava unos bienes –sobre todo los inmobiliarios– que no tienen una justa valoración económica en relación con su precio de mercado, valoración de mercado que es la que el ciudadano tiene en cuenta y valora en su patrimonio. Por ello, esta circunstancia permite indicar que las cifras globales del impuesto deberían ser revalorizadas, como mínimo, en un 70%.

Así, la cifra de 204.466 españoles con un patrimonio superior a los 300.000 euros para el año 1996, los más buscados por la banca privada nacional y extranjera, puede verse aumentada hasta las 300.000 personas para el año 2001 dado el fuerte incremento de individuos con patrimonio medio y medio alto de los últimos años. Y aún así, la consultora privada BSN-Banif, del grupo del BSCH, dobla la cifra oficial del Ministerio de Hacienda y la aumenta hasta los 600.000 individuos, es decir, 600.000 clientes potenciales para la banca privada de patrimonios superiores a los 300.000 euros. El volumen potencial de riqueza y patrimonio español puede considerarse de 192.000 millones de euros para el año 2001, aunque oficialmente sólo se reconoce una pequeña parte. Con absoluta seguridad, las cifras que gestionan los bancos gozan de mayor precisión y se acercan con mayor rigor a la realidad patrimonial española.  

 

_____________________________

 

1 En términos generales, y respecto al año 1996, los ingresos fiscales en España, medidos en dólares por habitante, fueron de 5.018, mientras que la media de los países de la OCDE fue de 8.347 dólares, y la de los países de la Unión Europea de 10.390 dólares por habitante.

2 Es importante destacar la importante cifra que supone para España la economía sumergida, unos bienes y servicios sin ningún control económico que desdibujan, con total seguridad, las políticas macroeconómicas de España y su realidad.

3 Dicho efecto perverso se ha visto disminuido sustancialmente en los siguientes períodos impositivos de 1997 y 1998.